مقاله دانلود مقاله زمانبندي بستن حسابها و تهيه صورتهاي مالي (docx) 11 صفحه
دسته بندی : تحقیق
نوع فایل : Word (.docx) ( قابل ویرایش و آماده پرینت )
تعداد صفحات: 11 صفحه
قسمتی از متن Word (.docx) :
زمانبندي بستن حسابها و تهيه صورتهاي مالي
مقتضي است واحدهاي اشاره شده ، صورتهاي مالي سال 90 بانضمام يادداشتهاي همراه صورتهاي مالي كه به تائيد مديران عامل و معاونين مالي واحدها رسيده باشد را به گونه اي تهيه نمايند كه حداكثر تا تاريخ 20/2/91 جهت بررسي و اعلام نظر نهائي به موسسه حسابرسي و بازرسين قانوني مربوطه ارائه گردد . ضمناً همزمان يك نسخه از صورتهاي مالي و يادداشتهاي همراه تدوين شده را جهت تهيه صورتهاي مالي تجميعي به اداره كل امور مجامع ارسال نمايند كه جزئيات اين زمانبندي به شرح جدول زير مي باشد:
شرح اقداماتتاريخ اقدامتاريخ خاتمهملاحظات تهيه پيش نويس گزارشات مالي جهت ارائه به حسابرس و بازرسين قانوني مربوطه20/2/91 رسيدگي به پيش نويس صورتهاي مالي توسط حسابرس و بازرسين قانوني21/2/91 حداكثر 10/3/91جهت ارائه اصلاحات مورد نظر حسابرسحل و فصل موارد حسابرسي و بندهاي گزارش بازرسين قانوني11/3/91 حداكثر 15/3/91در صورت نياز برگزاري پيش مجمع با حضور نماينده اين اداره كلتهيه صورتهاي مالي نهائي و تاييدشده توسط هيئت مديره وارائه به حسابرس وبازرسين قانوني15/3/91حداكثر 20/3/91 تهيه و ارائه گزارش حسابرس و بازرسين قانوني به مجمع مربوطه20/3/91حداكثر 31/3/91ارائه يك نسخه به اداره كل امور مجامعتهيه صورتهاي مالي تلفيقي(واحد هايي كه زير مجموعه داشته و مشمول تلفيق مي گردند ) 31/3/91حداكثر 15/4/91 برگزاري مجامع به ترتيب تقدم تاريخارائه صورتهاي مالي هر واحد حداكثر31/4/91 با هماهنگي اداره كل امور مجامع
• بديهيست سازمانها و شركتها ترجيحا ميتوانند شورا يا مجمع خود را در حداقل زمان برگزار نمايند و از امتياز خاص مربوطه نيز برخوردار خواهند شد .توضيحات مهم :1- پيرو بخشنامه هاي شماره 147271/8710 مورخ16/6/1387 و شماره 553728/8910 مورخ 6/6/1389 و به تاكيد است كه كليه سازمانها و شركتها در راستاي سياست ها و اهداف كلان شهرداري نسبت به انتقال حسابهاي بانكي خود به حساب بانك شهر اقدام نمايند و چنانچه در ارتباط با انتقال حسابها مشكلي وجود دارد ضروريست موارد و دلايل مشكلات موجود را اعلام نمايند. 2- با توجه به بند 7 موافقتنامه هاي منعقده شهرداري با شركتها و سازمانها و همچنين با توجه به نامه شماره 970957/8930 مورخ 23/9/89 ضروريست در صورتي كه از انعقاد قرارداد با شهرداري در طي سال داراييهاي ايجاد شده و به شهرداري تحويل نگرديده ، به قيمت تمام شده در بخش حقوق صاحبان سهام در حسابي به نام آورده شهرداري موقتاً ثبت و اعلاميه آن را به اداره كل مالي جهت ثبت در سرمايه گذاري هاي شهرداري تهران ارسال نمايند كه پس از تصويب مجامع و طي مراحل قانوني به حساب سرمايه ثبت شده سازمانها و يا شركتها اضافه گردد.3- لازم است كليه سازمانهاي غير مستقل كه اخيراً مستقل شده اند ليستي از كليه داراييها(اعم از داراييهاي منقول و غير منقول) كه از طرف شهرداري در اختيار آنها گذاشته شده است را تهيه و به ارزش دفتري و در صورت لزوم به قيمت كارشناسي (با تاييد مسئولين ذيربط) در بخش حقوق صاحبان سهام در حسابي به نام آورده شهرداري موقتاً ثبت و اعلاميه آن را به اداره كل مالي جهت ثبت در سرمايه گذاري هاي شهرداري تهران ارسال نمايند . بديهي است پس از اقدامات ياد شده و هماهنگي با مجمع سازمان نسبت به افزايش سرمايه از آن محل اقدام خواهد شد.4- با عنايت به مفاد نامه شماره 688320/128 مورخ 23/9/88 ، ضروريست آخرين يادداشت همراه صورتهاي مالي را به مقايسه عملكرد و بودجه همان سال اختصاص دهند و مراتب را با حسابرس و بازرس قانوني مربوطه هماهنگ نمايند تا ضمن طرح موضوع در مجامع مربوطه به اطلاع استفاده كنندگان ذيربط صورتهاي مالي از جمله شوراي محترم شهر نيز برسد.
5- با توجه به اينكه تلفيق حسابها با شهرداري تهران در جريان اقدام مي باشد لذا ضروريست اطلاعات حسابهاي في ما بين را برابر فرمهاي مربوطه تهيه و يك نسخه به ضميمه صورتهاي مالي و يك نسخه را به اداره كل امور مالي (معاونت تلفيق) ارسال نمايند .
نحوه كنترل و اصلاح حسابها 1-دارائيهاي ثابت مشهود و داراييهاي در دست تكميل :با توجه به استقرار سيستم حسابداري تعهدي در شهرداري تهران كه امكان مطابقت حسابهاي فيمابين شركتها و سازمانها را فراهم نموده ، ضروريست كه نسبت به تعيين تكليف داراييهاي شهرداري كه نزد شركتها / سازمانها مي باشد ليكن احتمالاً در حسابها ثبت يا تعيين تكليف (از جمله انعقاد قرارداد اجاره ) نگرديده اقدام نمايند . ( ليست دارائي هاي مذكور متعاقب نامه شماره 1413/128 مورخ 25/5/85 اداره كل امور مجامع به تاييد مسئولين هر سازمان و شركت رسيده است ) و همينطور بررسي گردد كه عمليات حسابداري مربوط به خريد ، فروش ، تعويض و اجاره داراييهاي ثابت مشهود (ساختمان، تاسيسات،اثاثه و منصوبات ،وسائط نقليه و ....) و همچنين حصول اطمينان از صحت محاسبه و ثبت استهلاك دارائيها فوق و نهايتاً اينكه مغايرتي با مانده هاي دفتري دارائيها طبق دفاتر مالي وجود نداشته باشد . چنانچه دارائيهاي در دست تكميل تا پايان سال مالي پروژه اي به مرحله بهره برداري رسيده باشد بايستي از حساب فوق خارج و بحساب دارائي مربوطه ، انتقال داده شود. در غير اينصورت بايستي توضيح لازم در مورد وضعيت مانده پروژه هاي در قالب جدول مشخصات پروژه هاي در جريان تكميل تهيه و ضميمه صورتهاي مالي گردد.
2- بانكها : واحدهاي تابعه شهرداري تهران ميبايست بطور ماهيانه طبق عرف حسابداري صورت مغايرت بانكي مربوط به حسابهاي خود را تهيه و نسبت به رفع مغايرت هاي مربوطه اقدام نمايند ضمناً خاطر نشان مي سازد مغايرت بانكي اسفند ماه سال 90نيز حداكثر تا 1/2/91 بايد پي گيري و رفع مغايرت گردد .
3-تنخواه گردانها : كليه تنخواه گردانها ميبايستي در پايان سال واريز و تسويه گردد مگر در موارد استثنايي كه با مجوز بالاترين مقام اجراي واحد كه مبلغ آن محدود و متعارف با نياز جاري باشد حفظ گردد.
4-حسابها و اسناد دريافتني تجاري و غير تجاري : 4/1 – گزارش صورت وضعيت ديون و مطالبات و حسابهاي راكد و سنواتي و شفافيت آنها و نيز تعيين تكليف هر يك از سرفصل هاي راكد سنواتي كه را مطابق با بخشنامه هاي جاري آن شركت / سازمان اقدام نمايند.4/2 – بررسيهاي لازم در مورد حساب جاري كاركنان انجام و اطمينان حاصل شود كه اقلام تشكيل دهنده مطابق روش متحدالشكل حسابداري باشد و در مورد وامهاي پرداختني به كاركنان بررسي هاي لازم در خصوص كسر به موقع اقساط انجام شده باشد.4/3 – حساب سپرده ها ميبايستي داراي ماهيت صحيح بوده و فقط وجوهي كه بعنوان سپرده پرداخت و پس از مدتي تسويه ميگردد در اين حساب عمل شده باشد. 4/4 – ريز حساب اسناد دريافتني بايد با ذكر سررسيد تهيه و ضميمه صورتهاي مالي شود و در مورد آندسته از اسناد دريافتني كه از تاريخ وصول آنها گذشته باشد علل آن بايستي بررسي و نسبت به اصلاح آن و انتقال بحساب حسابهاي دريافتني اقدام شود.
5-حسابهاي دريافتني و پرداختني با واحدهاي تابعه شهرداري : 5/1- با توجه به استقرار سيستم حسابداري تعهدي در شهرداري تهران ، حسابهاي دريافتني و پرداختني في مابين شركتها و مناطق شهرداري ميبايستي به تاييد طرفين رسيده باشد و مطابقت و صحت آن احراز گردد.5/2- جهت جلوگيري از تورم حسابهاي فوق از ايجاد كد تفصيلي براي يك واحد در هر دو حساب دريافتني و پرداختني خودداري و در صورت ضرورت ، در پايان سال تهاتر و بصورت يك مانده واحد حسب مورد دريافتني و يا پرداختني واحدهاي تابعه ثبت گردد.
6- پيمانهاي در دست اجرا : 6/1- حساب فوق را ميبايست برابر دستورالعمل حسابداري قراردادهاي پيمانكاري بدقت مورد بررسي قرار داده و عمليات حسابداري قراردادهاي بلند مدت پيمانكاري در سطح شركتها و سازمانهاي تابعه ميبايست بنا به استانداردها به روش درصد پيشرفت كار انجام شده باشد . بدين جهت ميزان پيشرفت كار هر يك از قراردادها ميبايستي توسط مبادي ذيربط محاسبه و مستندات لازم ضميمه صورتهاي مالي گردد. 6/2- پرداختهاي انجام شده در طول دوره پيمان بطور مناسب به تفكيك پيش پرداخت و علي الحساب قابل بررسي و كنترل باشد. 6/3- پيگيري مناسب در خصوص اخذ به موقع تاييديه صورت وضعيت هاي انجام كار و ثبت بموقع آن در دفاتر به تفكيك پيمانهاي مختلف از يكديگر انجام پذيرد. 6/4- صورت خلاصه پيمانهاي در دست اجرا كه نشاندهنده وضعيت حسابهاي فيمابين ، تغييرات در مفاد قرارداد، چگونگي پيشرفت كار و ساير اطلاعات مورد لزوم باشد تهيه و ضميمه صورتهاي مالي گردد.
7- حساب موجودي ها ي مواد و كالا (انبارها و كالاي در جريان ساخت و اقلام پايكار):انبارگرداني و شمارش انبارها و كالاي در جريان ساخت و اقلام پايكار يكي از موضوعات اساسي و با اهميت در تهيه صورتهاي مالي سازمانها و شركتها ميباشد لذا سازمانها و شركتهاي تابعه شهرداري ملزم به شمارش عيني موجوديها در پايان سال و انعكاس در صورتهاي مالي خود ميباشند .
8- حسابها و اسناد پرداختني تجاري و غير تجاري :الف : براي هزينه هايي از جمله آب ، برق ، گاز ، تلفن ، فاكس و همچنين هزينه هاي پرسنلي از قبيل اضافه كاري ، حق ماموريت و ساير هزينه ها .... و ساير هزينه هاي احتمالي كه صورت حساب و مدارك آنها تا قبل از تهيه صورتهاي مالي دريافت نگرديده و متعلق به سال 90 ميباشد ، بايستي ذخيره لازم برآورد و ثبت هاي مربوط به هزينه و ذخيره آنها در دفاتر انعكاس يافته تا در سال مالي آتي از محل ذخيره منظور شده تسويه گردد. ب : بررسي گردد كليه كسورات اعم از بيمه ، ماليا ت عملكرد ، ماليات ارزش افزوده و ... از اشخاص حقيقي و حقوقي در موعد مقرر به مبادي ذيربط پرداخت و تسويه شده باشد بعبارت ديگر تا پايان سال 90 تكاليف قانوني به طور كامل انجام شده باشد. ج : ريز حساب اسناد پرداختني پس از تفكيك به تجاري و غير تجاري از يكديگر و ثبت اصلاحات احتمالي ، با قيد سررسيد آنها تهيه شده و به همراه صورتهاي مالي پايان سال ارسال گردد . ضمناً در صورتي كه اسنادي با سررسيد گذشته وجود داشته باشد بايد علل عدم تسويه آن اعلام گردد.
9- تسهيلات مالي دريافتني بلند مدت :- هزينه كارمزد تسهيلات دريافتني بلند مدت براي سال 90 محاسبه و نسبت به ثبت هزينه دوره در دفاتر اقدام لازم بعمل آيد.
10- ذخيره بازخريد خدمت كاركنان :در رابطه با حساب فوق لازم است قوانين و مفاد بخشنامه هاي صادره دقيقاً مورد توجه قرار گيرد.11- پيش دريافتها :حساب مزبور در پايان سال 90 بدقت بررسي و در مورد آن دسته از پيش دريافتها كه تا پايان سال كالا و خدمات مربوطه تحويل و ارائه شده با دريافت مدارك مربوطه از مبادي ذيربط نسبت به اعمال حساب اقدام لازم معمول گردد.
12- ساير موارد 1. سازمانها و شركتها ميبايستي تكاليف مطروحه در صورت جلسه مجمع و شوراي قبلي خود را بررسي و ضمن اطمينان از انجام تكاليف در صورتي كه نيازمند اصلاح در حسابها را دارد اقدام مقتضي بعمل آورند.2. كليه حسابها ميبايست داراي ماهيت صحيح باشند و در غير اينصورت بايستي نسبت به اصلاح مانده حساب با ماهيت غير واقعي اقدام لازم صورت پذيرد. 3. پيشاپيش از اوامري كه در اين زمينه براي مبادي ذيربط علي الخصوص معاونين محترم مالي و اداري صادر ميفرماييد سپاسگذاري مي شود.
در پایان سال مالی باید حسابهای موقت بسته شوند وحسابهای دائمی به سال دیگر انتقال یابند برای بستن حسابها به شرح زیر عمل می کنیم
1- حسابی به نام خلاصه سود وزیان باز می کنیم وکلیه هزینه ها را با این حساب می بندیم چون ماهین حساب هزینه ها دارای بدهکار است حساب خلاصه سود زیان را بدهکار نموده وحساب هزینه هارا بستانکار می نمائیم
2- حسابهای عملکردی را با حساب عملکرد می بندیم مثلاً حساب خرید وفروش وبرگشت از فروش وبرگشت از خرید را با عملکرد می بندیم
3- مانده حساب عملکرد را با خلاصه سود وزیان می بندیم
4- حساب در آمد را با خلاصه سود وزیان می بندیم
5- حساب برداشت را با حساب سرمایه می بندیم
6- خلاصه سود وزیان را با سرمایه می بندیم
بستن حسابها یعنی مانده آنهارا به صفر برسانیم
حسابهای دائمی مندرج در ترازنامه را با حساب تراز اختتامیه می بندیم یعنی حساب دارائیهارا بستانکار نموده وتراز اختتامیه را بدهکار می کنیم وبرای بستن وانتقال سرمایه وبدهی آنهارا بدهکار وتراز اختتامیه را بستانکار می نمائیم
روشهای استهلاک
یکی دیگر از عملیاتهای پایان سال محاسبه استهلاک دارائیها می باشد
روشهای استهلاک
1- خط مستقیم
2- میزان تولید
3- مانده نزولی
4- مجموع سنوات
روش خط مستقیم : استهلاک سالانه در این روش براب است با : بهای تمام شده منهای ارزش اسقاطی تقسیم بر عمر مفید به سال
روش تولید : استهلاک هر واحد تولید در این روش برابر است با بهای تمام شده منهای ارزش اسقاطی تقسیم بر عمر مفید میزان تولید
دارائیهای قابل استهلاک به شرح زیر می باشند
1- کلیه تجهیزات کارگاههای کمکی وسرویس دهنده وپشتیبانی 10%روش نزولی
2- ماشینهای ویژه نظافت کارخانجات با روش مستقیم با 4سال
3- تجهیزات مخابراتی تلکس تلفن بی سیم و...با 10سال مستقیم
4- تأسیسات حرارتی وبرورتی وچاه عمیق 1%روش نزولی
5- ماشین برش وقیچی 8سال مستقیم
6- وسایل جوشکاری با 4سال مستقیم
7- ماشین آلات ساخت تابلو برق 10سال مستقیم
8- اتومبیل وخودرو تا 4سیلندر بنزینی 25%نزولی
9- اتومبیل وخودرو از 4سیلندر به بالاوبنزینی 25%نزولی
10-وانت بار وبارکشهاوتاکسی کرایه تا 4سیلندر 30%نزولی
11-کامیون وکامیونت تا 5تن ظرفیت 25%نزولی کامیون تا 10تن 30%نزولی
12-موتور سیکلت ودوچرخه 35%نزولی
13-ماشین آلات راه وساختمان 25%نزولی
14-ابزار آلات مانند آچار چکش و...100% به حساب هزینه گرفته می شود
15-ساختمان کاگاه 10%نزولی
16-ساختمان کارگاه کمکی وانبار ودفتر کارگاه 8%نزولی
17-منازل سازمانی 8%نزولی
18-سایر ساختمانها 7%نزولی
19-صنایع نساجی وپوشاک 8سال مستقیم
20-ماشینهای چاپ وتکثیر 10%نزولی
21-ماشینهای کشاورزی 30%نزولی
22-اموال واثاثه اداری 10سال مستقیم
23-اموال واثاثه اداری رستورانها 5سال مستقیم
24-حق تألیف 4سال مستقیم
25-کلیه ماشین الات کارگاه فلز کاری تراشکاری یدکی سازی 10%نزولی
26-ماشین آلات ریخته گری ویدکی سازی 12%نزولی
27-ماشینهای تراش 8سال مستقیم
28-مشین آلات ریخته گری وقالب گیری 8سال مستقیم
29-دستگاه شستشو 5سال مستقیم
30-وسایل حفاری 5سال مستقیم
31-ماشین الان تولید شن وماسه 10سال مستقیم
32-اموال واثاثه مصرفی 10سال مستقیم
استهلاک دارائی دست دوم که مدتی کارکرده
معادل 30% نرخ استهلاک تعین شده در جدول استهلاکات منظور می شود مثلاً اگر دارایی 4ماه کار نکرده وهزینه استهلاک آن 30000ریال باشد
- 30000ریال را در هشت دوازدهم ضرب نموده
- برای 4ماه 30000را در چهار دوازدهم ضرب نموده ودر 30%ضرب نموده
- نتیجه دوقسمت را با هم جمع می کنیم هزینه استهلاک یک ساله برآمورد می گردد
- مستحدثات زمین شامل نرده کشی وخیابان و...در طی عمر مفید مستهلک می شوند
- ماشین آلات با کلیه هزینه ها تا نصب واماده کار شامل مستهلک می شوند
- بستن حسابها در موسسات تولیدی
برای بستن مواد اول دوره حساب تولید را بدهکار وموجودی مواد خام اول دوره را بستانکار می نمائیم
بستن حساب خرید حساب تولید را بدهکار وخرید مواد خام را بستانکار
بستن هزینه دستمزد حساب تولید را بدهکار هزینه هازا بستانکار می کنیم
ثبت موجودی آخر دوره موجودی آخر دوره بدهکار تولید بستانکار
موجودی کالای در جریان ساخت تولید بدهکار وجودی کالادر جریان ساخت بستانکار
ثبت موجودی کالای در جریان ساخت موجودی آخر دوره بدهکار حساب تولید بستانکار می شود