پاورپوینت کنترل های داخلی و نظام راهبری شرکتی (pptx) 26 اسلاید
دسته بندی : پاورپوینت
نوع فایل : PowerPoint (.pptx) ( قابل ویرایش و آماده پرینت )
تعداد اسلاید: 26 اسلاید
قسمتی از متن PowerPoint (.pptx) :
نام درس : کنترل های داخلی و نظام راهبری شرکتی
فصل6 : کمیته حسابرســی : نظارت ، رعایت و مدیریت ریسک
مقدمـــــــــه :
تلاش برای رعایت قوانین و مقررات جدید نه تنها مسئولیت ها و حجم کاری مدیران عامل ، مدیریت مالی و اعضای هیئت مدیره را افزایش داده ، بلکه اساسا نقش و نحوه ارتباط آن ها با دیگران از جمله مدیریت های غیر مالی در داخل شرکت را نیز تحت تاثیر قرار داده است.
در این فصل با تاکید بر لزوم رعایت مقررات و قوانین اخذ شده برای شرکت ها ، به مساله نظارت و وظایف نظارتی هیئت مدیره می پردازد ، در خصوص ریسک هایی که شرکت ها را در طول عمرشان تهدید میکنند نیز اندکی بحث شده و نقش هیئت مدیره در این مورد نیز روشن خواهد شد.
نقش کمیتـــه حسابرسی در فضای قانونی جدیــــد :
نقش کمیته های حسابرسی به طور سنتی ، نظارت ، مشاوره و ارائه توصیه به مدیریت شرکت و حسابرسان مستقل می باشد که این مهم میتواند در انجام عملیات حسابرسی وآماده سازی صورت های مالی مفید واقع شود
. اولین بار در سال 1972 کمیسیون بورس اوراق بهادار آمریکا پیشنهاد کرد که در شرکت های سهامی عام ، کمیته حسابرسی ایجاد شود . بازار ها بورس نیز سریعا موضوع را پیگیری کرده و بعضی از آن ها از شرکت ها خواستند که کمیته حسابرسی را ایجاد کنند .
اخیرا کمیته های حسابرسی با توجه به قوانین و مقررات جدید بازار های بورس و جهت گیری به سوی نقش نظارتی فعالانه تر ، با چالش های عمده ای روبه رو شدند ؛ بنابراین ( مسئولیت ها گسترش پیدا کرده ) و به طور میانگین در سراسر دنیا شامل موارد زیر می باشد :
1)حصول اطمینان از پاسخ گویی مدیریت و حسابرسان داخلی و مستقل
2)حصول اطمینان از اینکه تمامی گروه های درگیر در گزارشگری مالی و فرایند کنترل های داخلی نقش خود را به درستی درک و انجام داده اند .
3)دریافت اطلاعات از حسابرسان داخلی و مستقل در صورت نیاز به کارگیری مشاوران خارج از شرکت
4)حمایت از اهداف کلی فرایند گزارشگری مالی و کنترل های داخلی
مهم تر از همه پس از وضع قانون ساربنز-آکسلی ارتباط بین مدیریت و حسابرسان مستقل ، جای خود را به ارتباط بین کمیته حسابرسی و حسابرسان مستقل داد . امروزه کمیته حسابرسی مستقیما مسئول به کارگیری ، تعیین حق الزحمه ، ابقا و نظارت بر حسابرسان مستقل می باشد .
مطابق بهترین رویه های راهبری شرکتی ، کمیته حسابرسی باید روش های اجرایی مشخصی را برای برخورد با شکایات دریافتی در ارتباط با موضوعات حسابداری ، کنترل های داخلی یا موضوعات حسابرسی ، شامل خبررسانی های کارکنان شرکت در مورد موضوعات مشکوک حسابداری یا حسابرسی تعیین کند . علاوه بر این کلیه خدمات حسابرسی و خدمات مجاز غیر حسابرسی که توسط موسسات حسابرسی ارائه می شود باید ابتدا به تایید کمیته حسابرسی برسد . همچنین لازم است کلیه خدمات تایید شده غیر حسابرسی ، در گزارشات دوره ای شرکت ، انشا و گزارش شوند . کمیته حسابرسی شرکت ها می بایستی مسئولیت ها و عملیات اجرایی خود در منشور کمیته حسابرسی تعریف کرده باشد
چنین منشوری باید شامل موارد زیر باشد :
1)تعیین فرایندها ، روش های اجرا و مسئولیت هایی که خاص کمیته حسابرسی است .
2)تعریف شرایط عضویت در کمیته ، شامل بند مربوط به یک نفر متخصص امور مالی .
3)لزوم تجدید نظر سالانه و مجاز دانستن تغییرات در منشور
4)تعیین حداقل تعداد دفعات برگزاری جلسات کمیته
5)پیشبینی جلسات اجرایی لازم با افراد یا واحدهای دیگر و مجاز دانستن به کارگیری مشاوران خارج از شرکت به هنگام لزوم
6)تدوین مسئولیت های کمیته در ارتباط با مدیریت ریسک ، مسائل قانونی و مروری بر اثر بخشی کمیته
7)تعیین زمینه های مشخص که کمیته حسابرسی باید آن ها را بازنگری کرده و اینکه آن بازنگری ها با چه کسانی صورت خواهد گرفت
8)تعیین نحوه ارتباط کمیته حسابرسی با حسابرسان داخلی و مستقل ، استخدام ، ارزیابی ، تعیین محدودیت های زمانی و نیز قطع رابطه احتمالی حسابرسان مستقل و ارزیابی استقلال حسابرسان داخلی و مستقل از جمله مواردی است که می بایستی در منشور کمیته حسابرسی تعریف گردد .
برخورد چالشی وارن بافت با کمیته حسابرسی :
وارن بافت بزرگتــــرین سهامدار و مدیر عامل شرکت برکشایرهتاوی چنین می گوید :
در کمیته های حسابرسی قادر به انجام حسابرسی نیستند فقط یک حسابرس مستقل در شرکت میتواند تعیین کند که آیا سود ادعا شده از سوی مدیریت ،
مشکوک است یا خیــر ..
از دید حسابرسان این مهم نیست که دفاتر حسابداری چه می گویند ، بلکه مدیر عامل و مدیر امور مالی هستند که مسئول پرداخت حقوق و مقرری و تعیین ادامه کار حسابرسی دیگر امور مربوط به آن ها می باشند . قوانینی که اخیرا وضع شده ماهیت این واقعیت را عوض نخواهد کرد . آنچــه که در این بین مهم است این است کـــه : کمیته حسابرسی به روشنی به حسابرسان تفهیم کند که آن ها در مقابل عدم افشای آنچه می دانند و به آنچه مشکوک هستند ، متعهد به پرداخت جریمه های مالی سنگینی خواهند بود .
نگاهی به مفهوم نظارت از منظر قانون :
متون زیادی در مورد وظیفه مراقبت حرفه ای اعضای هیئت مدیره در حوزه تصمیم گیری به رشته تحریر درآمده است . میزان مراقبت حرفه ای که لازم است اعمال شود باید با آن درجه از مراقبت حرفه ای که یک فرد معمولی تحت شرایط مشابه انجام می داد ، برابر باشد . همچنین بیشتر اعضای هیئت مدیره از
حمایت قاعده قضاوت تجاری آگاه هستند ؛ قاعده ای که بر اساس آن اگر اعضای هیئت مدیره بر اساس اطلاعات کافی و به طور منصفانه عمل کنند . تصمیمات آن ها محترم و معقول شمرده می شود . برعکس ، نقش نظارتی هیئت مدیره از لحاظ قانونی کمتر تشریح شده است . در متون مربوط به نظارت ، اگر اعضای هیئت مدیره به هنگام اطلاع از نامناسب بودن وضع شرکت اقدامی نکنند ، مورد حمایت قاعده قضاوت تجاری قرار نمی گیرند .