پاورپوینت فصل 4 تاثیرکنترلهای داخلی ومجازات برتقلب (pptx) 39 اسلاید
دسته بندی : پاورپوینت
نوع فایل : PowerPoint (.pptx) ( قابل ویرایش و آماده پرینت )
تعداد اسلاید: 39 اسلاید
قسمتی از متن PowerPoint (.pptx) :
فصل4
تاثیرکنترلهای داخلی ومجازات برتقلب
مقدمه:
یکی ازدغدغه های اصلی هیئت مدیره ومدیران وصاحبان کسب وکار وحسابرسان داخلی چگونگی استقرارنظام کنترلهای داخلی وبرخوردموثروکارامد با خطرتقلب در سطح سازمان است.
طبق تحقیقات گذشته این ادعا وجوددارد که نظام کنترل داخلی موثرابزاراولیه ای برای جلوگیری وکشف واصلاح تقلب و اشتباهات است.
در سال2002زمانی که قانون ساربنزاکسلی درپی رسوایی های مالی تصویب شد کنترل شدیدی را برنحوه ی گزارشگری و افشا در شرکت های سهامی الزامی کرد.
همچنین قانون مذکورشامل مجازات های بالقوه بسیارجدی مانند جریمه های مالی سنگن وجریمه هایی از نوع زندان برای مدیران اجرایی شرکت میباشد.
طبق این قانون شرکتها وظیفه دارند تا کنترل های داخلی حاکم بر گزارشگری مالی خود را افزایش دهند .درمقاله حاضرابتدا دو عامل از کنترل های داخلی یعنی اعمال مجازات وتفکیک وظایف مورد بررسی قرار گرفته وتعیین میشود که کدامیک از این دو عامل اثر بیشتری بر کاهش تقلب خواهد داشت .
مروری برتحقیقهای انجام شده درزمینه های کنترل های داخلی وتبانی ومجازت واثرانها برتقلب:
لین ریلی:به بررسی رابطه موجودمیان حسابرسی تقلب وکشف تفلب پرداخت وعنوان کردکه درروال عادی حسابرسی به طورمعمول تخلف سواستفاده وتقلبهای شغلی به میزان بسیاراندکی کشف می شوند .
بیشتر تفلب های فاش شده براساس کشف رشوه های دریافتی توسط کارکنان ویاشکایتهای انجام شده ازسوی کارکنان میباشد.
ریلی درتحقیقی با عنوان{اساس تقلب وحسابداری دادگاهی}عنوان کرد
افرادی که مرتکب تقلب میشوند هرگزعمل ارتکاب به تقلب را کنارنمیگذارندوتاهنگامی که دستگیرشونداین کار را متوقف نمیکنند. اوهمچنین بیان کردکه افرادمتقلب به مرورزمان مشتاق تروحریص ترمیشوند:بنابراین برای کشف تقلب این دسته ازافراد بایدزمان بیشتری صرف شود. باراوگریک:درمطالعه ای نشان دادند که جدا کردن وظایف درخصوص برنامه پاداش مقرون به صرفه تراست وبافراهم اوردن برنامه های پاداش می توان کارکنان رانسبت به افشای تقلب در سازمان تشویق کرد.
محدودیت مطالعه مذکوراین بودکه همه شرکت هادارای برنامه پاداش به کارکنان اشکارکننده تقلب نیستند. ماهر:درتحقیقی دیگرنشان دادکه خبررسانان وکارکنانی که تقلبهارافاش میکننددربیشتراوقات به جای دریافت پاداش مورد مجازات قرارمیگیرند. بارا:درتحقیقی دیگربه این نتیجه رسید که اثر بخشی تفکیک وظایف می تواند ازطریق تبانی کارکنان کم شود. کوفمن ولاواری:تبانی میان حسابرسان داخلی ومدیران را به منظورمخفی سازی اقدام های مدیریت مورد مطالعه قرار دادند.
درمقاله حاضرتبانی میان چندکارمندازشرکت موردبررسی قرارمیگیرد. ویلیامزوگیبس:درضمن شواهدنشان میدهدکه اثربازدارنده مجازات ها برای انواع جرم ها وتقلب ها متفاوت است. برخی مطالعات دیگرپیشنهاد دادندکه مجازات هامی تواند به عوامل دیگری مانند ویژگی های صنعت وریسک متحمل شده از سوی فردمتقلب هم بستگی داشته باشد. جلوگیری ازتقلب به روش تفکیک وظایف به دلیل افزایش میزان تلاشهای لازم بابت انجام تبانی به منظورارتکاب تقلب موثرترازایجادمجازات درنظام کنترل های داخلی برای کشف تقلب است.
باتوجه به اینکه قانون ساربنزاکسلی تنهابه تعیین مجازات برای کارکنان مدیریتی پرداخته است تحقیق حاضربررسی خواهدکردکه آیااین اقدام مبنی برتعیین مجازات های سنگین فقط برای کارکنان مدیریتی راهبرموثری است یا خیر؟واینکه آیا بایدکارکنان غیرمدیریتی هم مورد توجه این قانون قرارگیرد یا خیر؟در واقع بررسی خواهد شدکه آیا مجازات ها اثربرابرویکسانی بر کارکنان مدیریتی و غیر مدیریتی دارند؟ سپس با بررسی اثر بازدارنده مجازات هاوتفکیک وظایف به عنوان دوعامل ازکنترل های داخلی در زمینه کارکنان مدیریتی و غیر مدیریتی به شرکت پیشنهاد خواهدشدکه به منظورحداقل سازی