پاورپوینت کارگاه آموزشی مدیریت سودزیان (pptx) 59 اسلاید

دسته بندی : پاورپوینت

نوع فایل : PowerPoint (.pptx) ( قابل ویرایش و آماده پرینت )

تعداد اسلاید: 59 اسلاید

قسمتی از متن PowerPoint (.pptx) :

1 بسم اﷲالرّحمن الرّحيم کارگاه آموزشی مدیریت سود/زیان 2 مقدمه : افزايش سودآوري يكي از اهداف هر مؤسسه مالي از جمله بانكها است. سودآوري بانكها تحت تأثير عوامل مختلف داخلي ( قابل كنترل مديريت بانك از جمله مديريت پرتفوي دارايي ها و بدهي‌ها، كفايت سرمايه و مديريت نقدينگي و هزينه ها) و نيز عوامل و شرايط اقتصادي حاكم بر اقتصاد كشور ( از جمله نرخ تورم، رشد اقتصادي، نرخ‌هاي سود و تسهيلات كه به صورت دستوري از طرف بانك مركزي اعلام مي‌گردد و... ) مي باشد. در اين ميان علاوه بر سياست‌هاي كلي مديريتي حاكم بر بانك،كارايي واحدهاي بانك در ايجاد درآمد و كنترل هزينه از عوامل مهم تعيين كننده سود/زيان مي‌باشد به عبارت دیگر كنترل صحيح هزينه‌ها و افزايش كارايي عملياتي در جهت افزايش درآمد ، بهبود سودآوري واحدها و به تبع آن بانک را در پی خواهد داشت. مدیریت سود به طور تلویحی مدیریت هزینه ها و درآمدها می باشد . با توجه به اینکه کسب و کار اصلی بانک جذب منابع مالی و تخصیص آن در قالب تسهیلات اعطایی می باشد عمده ترین هزینه های بانک هزینه جذب منابع و اصلی ترین درآمد بانک، درآمد حاصل از تسهیلات محسوب می گردد و نوع منابع جذب شده و نحوه تخصیص آن با استفاده از ابزارهای مالی در تعیین حاشیه سود بانک نقش مهمی ایفا می نماید. 3 سود/زیان مقوله سود در مباحث حسابداري و مالي با توجه به بحث كيفي آن و همچنين بعنوان ابزاري براي تصميم گيري از جايگاه ويژه اي برخورداراست . محاسبه سود بعنوان شاخصی براي ارزيابي عملكرد موسسات مالی و نیز معياري براي اندازه گيري كارايي مديريت و در نهایت اتخاذ سیاستهای راهبردی در جهت بهبود عملکرد مورد استفاده قرار می گیرد. امروزه سود را جوهره اصلي فعاليت در مؤسسات انتفاعي مي‌دانند، به اين دليل مفهوم سود و نحوه محاسبه آن از ديرباز مورد توجه اقتصاددانان و حسابداران بوده است. مفهوم سود/زیان از دیدگاه حسابداری سود جامع عبارت است ازتغيير در حقوق صاحبان سهام يا خالص دارائيهاي يك واحد تجاري یا مالی طي دوره مي‌باشد و ميزان موفقيت يا شكست عمليات يك فعاليت تجاري یا مالی را تفاضل وجوه برگشتي با وجوه سرمايه‌گذاري شده نشان مي‌دهد.(بيانه شماره1، هيات استانداردهاي حسابداري مالي) سود و زیان از نظر لغوی به معنی نفع و ضرر می باشد. 4 مفهوم سود/زیان از دیدگاه اقتصادی "آدام اسميت" اقتصاددان مشهور معتقد است: "سود عبارت از مبلغي است که مي‌تواند بدون کم شدن سرمايه، مصرف شود". "جان هيکس" نيز مي‌گويد:" سود مبلغي است که شخص مي‌تواند در طي يک دوره معين خرج کند و در پايان دوره وضعيتش به خوبي اول دوره باشد". سود در اصطلاح علم اقتصاد، برابر با تفاوت درآمد و هزینه است. سود حسابداری، تفاوت بین هزینه ها و درآمدهاست که بر اساس اصول حسابداری به دست می آید که در آن هزینه ها همان هزینه داخلی انجام کارها است ولی سود اقتصادی تفاوت بین هزینه ها و درآمدهاست که هزینه شامل هم هزینه های عینی کار ( هزینه های صریح ) و هزینه های ضمنی می شود. تفاوت مفهوم سود/زیان از دیدگاه حسابداری و اقتصادی حسابداران اغلب تمایل دارند هزینه های آشکار تولید، یعنی پرداختهایی که بابت دستمزد، اجاره، بهره، موادخام و اولیه انجام می شود را جزء هزینه های تولید لحاظ کنند. اما اقتصاددانان هزینه استفاده از منابع را صرفا نه به عنوان آن که پرداختی بابت آن صورت گرفته است بلکه به لحاظ "هزینه فرصت" آن نیز مورد توجه قرار می دهند. هزینه ها – درآمدها = سود/زیان 5 مثال : سود/زیان از دیدگاه حسابداری و اقتصادی مبلغ سرمایه گذاری شرکت آلفا 20میلیون ریال، حداقل سود مورد انتظار(بدون ریسک بازار) 20 درصد فروش 100 میلیون ریال، هزینه های عملیاتی و غیرعملیاتی بالغ بر 95 میلیون ریال مطلوبست: الف) محاسبه سود حسابداری ب) محاسبه سود اقتصادی هزینه – درآمد = سود حسابداری (الف 5.000.000 = 95.000.000 - 100.000.000 (هزینه فرصت+هزینه) – درآمد = سود اقتصادی (ب 4.000.000=20% * 20.000.000 = هزینه فرصت سرمایه 1.000.000 = (4.000.000+95.000.000) -100.000.000 6 صورتحساب سودوزیان چیست ؟ صورت حساب سود و زیان همانطور که از نامش پیداست جهت تعیین سود یا زیان ویژه واحد مالی تهیه می شود و شامل خلاصه ای از درآمدها و هزینه های طی یک دوره زمانی می باشد. سود(زیان) ویژه : چنانچه درآمد های یک واحد مالی نسبت به هزینه های آن بیشتر باشد آن واحد مالی دارای سود بوده و اگر هزینه ها نسبت به درآمد ها بیشتر باشند واحد مالی دارای زیان است . به عبارت دیگر صورت‌حساب سود و زیان صورت‌حسابی است که نتیجه عملکرد و فعالیت‌های مالی یک موسسه را طی یک دوره مالی نشان می‌دهد. 7 صورت سود و زیان واحدهای تولیدی وبازرگانی 8 صورت سود وزیان بانک درآمد بانک از فعالیت‌های مشاع : سود دریافتی از تسهیلات اعطائی و مشارکت‌ها و اوراق مشارکت 24000 وجه التزام دریافتی از محل تسهیلات اعطائی 9000 جمع سود مشاع 33000 کسر میشود : منافع سپرده گذاران (18000) کسری(مازاد) سهم سود پرداختی به سپرده گذاران (2610) علی الحساب سهم سود پرداختی به سپرده گذاران طی سال مالی (20610) سهم سود بانک 12390 درآمدهای غیر مشاع : حق الوکاله دریافتی - سود و جه التزام دریافتی 5600 کارمزد دریافتی 3000 سایردرآمدها 3200 جمع درآمد غیر مشاع 11800 جمع درآمد بانک 24190 هزینه ها : سود پرداختی (باستثنای سود سپرده گذاران) (3900) کارمزد پرداختی (520) هزینه کل (18200) سایر هزینه ها (896) جمه هزینه ها (23516) سود قبل از کسر مالیات 674 مالیات (169) سود پس از کسر مالیات 506 9 اقلام اصلی سود/ زیان: الف- درآمدها در مؤسسات خدماتي، وجوه حاصل از انجام خدمات قابل ارائه به مشتريان که سبب افزايش دارايي و حقوق صاحبان سهام مي‌شود، "درآمد" ناميده مي‌شود. برخي درآمد را ورود وجه نقد يا مطالبات ناشي از انجام خدمات تعريف کرده‌اند، عده‌اي ديگر افزايش درآمد را نتيجه سياست‌هاي اعمال شده مديريت و دست‌رنج تلاشي همه جانبه دانسته‌اند که مي‌تواند عاملي مهم در راه رسيدن مؤسسه به اهدافش باشد. افزايش درآمد سبب افزايش سرمايه مشهود، ورود پول يا ايجاد مطالبات ناشي از ارائه خدمات مي‌شود. برخي درآمد را به مثابه خوني مي‌دانند که در پيکر مؤسسات مالي و انتفاعي جريان دارد. طبيعي است؛ با قطع آن مشکلات فراواني پديد خواهد آمد. يکي از مهمترين اهداف مديران در مؤسسات انتفاعي، حداکثر کردن ثروت و سود سهامداران (مالکان) است، چون از تقابل درآمد با هزينه، سود به‌دست مي‌آيد.